У законодавстві Данії передбачена можливість засновувати підприємства для надання інвестиційних, банківських і трастових послуг, а з точки зору податкового планування найбільш привабливою організаційно-правовою формою власності для такого виду діяльності є партнерство з обмеженою відповідальністю - Kommanditselskab або K / S. Назви таких підприємств можуть виглядати, наприклад, таким чином:
- FIRST CREDIT UNION K / S
- OMEGA FINANCE SOCIETY K / S
- NORMANDIA TRUST K / S
Таке підприємство має право надавати, зокрема, такі види фінансових послуг:
- банківські та інвестиційні послуги, включаючи здійснення платежів;
- трастове управління активами;
- видача позик;
- виписка гарантій, акредитивів та інші фінансові послуги.
При цьому, якщо все послуги надаються виключно своїм партнерам або особам, з якими партнерство і / або його члени пов'язані безпосереднім комерційним інтересом, то таке підприємство не підпадає під вимогу отримати будь-яку додаткову ліцензію або інший дозвіл в уповноваженому на те органі в Данії - Danish Financial Services Authority (DFSA).
Однак, якщо підприємство збирається надавати фінансові послуги «третім особам», то воно зобов'язане пройти узгодження в DFSA і отримати дозвіл на кожен конкретний вид фінансової діяльності, який підпадає під ліцензування в DFSA. Говорячи «отримати ліцензію» ми не маємо на увазі отримання в Данії якоїсь окремої паперу з цим словом, так як дозвільний процес в Данії завершується (при позитивному рішенні) тим, що на сайті DFSA від мене вимагається з усіма реєстраційними даними компанії і видами її фінансової діяльності , які дозволено надавати «третім особам».
Простими словами: всі види фінансових послуг, що вказані на сайті DFSA, дозволено надавати не тільки для партнерів всередині компанії, але і FOR PUBLIC, а всі інші види діяльності, зазначені в статутних документах, можна здійснювати тільки на користь партнерів всередині компанії!
Основним статутним документом партнерства, який видає регістр компаній Данії - Danish Commerce & Companies Agency (DCCA), є свідоцтво про реєстрацію - «транскрипт», в який крім дозволених видів діяльності та державного реєстраційного номера включається і інша інформація, наприклад адреса підприємства, імена генерального партнера, директора і т.п. Імена обмежених партнерів в цьому документі не відображаються.
Установчий договір партнерства підлягає новому твердженням Реєстратором компаній Данії при будь-якій зміні структури управління, зміні величини і структури статутного капіталу, а також при зміні генерального партнера підприємства. «Транскрипт» видається на підставі затвердженого DCCA установчого договору.
Засновниками партнерства повинні бути як мінімум один генеральний партнер, який несе необмежену відповідальність по боргах і зобов'язаннях партнерства, і один або більше партнерів з відповідальністю, обмеженою їх частками в капіталі підприємства.
Генеральний партнер, в свою чергу, зобов'язаний бути юридичною особою з обмеженою відповідальністю. Зміна в структурі обмежених партнерів не підлягає офіційній реєстрації в Данії і є предметом тільки внутрішнього обліку партнерства. Також немає необхідності отримувати новий установчий договір і «транскрипт» при зміні обмежених партнерів.
Партнерство засновується, як правило, з номінальним капіталом, наприклад в: € 1 000, якщо тільки партнери (виходячи з суб'єктивних інтересів майбутнього бізнесу) свідомо не мають наміру записати в установчому договорі бόльшую суму. Капітал може формуватися власними коштами партнерів.
Таке підприємство не зобов'язане формувати будь-яких активів або резервів для видачі позик, величина яких не регламентується.
Управляє партнерством генеральний партнер або призначений ним директор (фізична або юридична особа, резидент або нерезидент Данії).
Щорічний фінансовий звіт партнерства подається реєстратору компаній Данії.
Імена генеральних партнерів і директорів вносять у відкритий Реєстр компаній Данії, а імена обмежених партнерів вказують тільки в щорічному звіті, який подається Реєстратору компаній.
ОПОДАТКУВАННЯ Данська партнерства
У загальному вигляді, можна виділити три основні сценарії:
СЦЕНАРІЙ № 1
Якщо власники більш ніж 50% капіталу або більш ніж 50% голосів у датському партнерство є резидентами країн, які:
- розглядають данське партнерство як незалежний суб'єкт оподаткування;
або
- не мають договорів про обмін інформацією з податковими службами Данії (до них відносяться практично всі класичні офшорні юрисдикції),
то данське партнерство буде розглядатися як самостійний суб'єкт оподаткування в Данії, а чистий прибуток партнерства - підлягати оподаткуванню в Данії за ставкою, що дорівнює 25%. У цьому сценарії дивіденди, які виплачуються партнерством своїм власникам, будуть в свою чергу, також підлягати оподаткуванню в Данії за ставкою, що дорівнює 28%.
СЦЕНАРІЙ № 2
Якщо власники більш ніж 50% капіталу або більш ніж 50% голосів у датському партнерство є резидентами країн, які:
- не розглядають данське партнерство як незалежний суб'єкт оподаткування;
або
- мають договори про обмін інформацією з податковими службами Данії (до них відносяться також всі країни, які підписали з Данією договору про уникнення подвійного оподаткування),
то данське партнерство не буде розглядатися як самостійний суб'єкт оподаткування в Данії ЗА УМОВИ, що податкові служби Данії матимуть можливість отримати підтвердження з податкових служб відповідних країн перш, ніж буде прийнято остаточне рішення про те, чи звільняється партнерство від оподаткування в Данії чи ні.
СЦЕНАРІЙ № 3
Якщо, власники більш ніж 50% капіталу або більш ніж 50% голосів у датському партнерство є резидентами Данії, то данське партнерство не буде розглядатися як самостійний суб'єкт оподаткування в Данії і звільняється від оподаткування в Данії, як це і було раніше. При цьому, якщо генеральним партнером стає датська компанія з обмеженою відповідальністю (ApS), то є резидентом Данії за визначенням, ApS підлягатиме оподаткуванню в Данії на свою частку прибутку в партнерстві за ставкою, що дорівнює 25%.
Ми настійно рекомендуємо отримати висновок від податкових консультантів в Данії перед тим, як прийняти рішення про заснування в цій країні підприємства тієї чи іншої організаційно-правової форми для подальшого бізнесу.
Стандартно, фінансовим роком для партнерства вважається календарний рік, і щорічний звіт подається реєстратору компаній Данії за результатами на 31 грудня звітного року (при цьому тривалість фінансового року дозволено збільшити максимум на 6 місяців). Звіт повинен бути зданий не пізніше 31 травня наступного року. Якщо реєстратор компаній не отримує звіт протягом наступних червня-липня, то партнерство отримає на свою адресу в Данії офіційне попередження про негайне надання звіту. Якщо звіт не буде, партнерство буде закрито в примусовому порядку і викреслено з реєстру діючих підприємств Данії.
Читачеві може бути цікаво дізнатися, як закрити партнерство в разі виникнення такого бажання. Це можна зробити в період до подання чергової звітності шляхом скликання загальних зборів і підписання рішення про закриття партнерства, яке подається реєстратору компаній Данії разом з відповідною формою. Як правило, після закінчення 6-8 тижнів реєстратор виносить рішення про закриття, і партнерство буде викреслено з реєстру діючих підприємств Данії.
Пам'ятайте, що датська компанія має право відкрито рекламувати свої фінансові послуги необмеженому колу осіб ТІЛЬКИ якщо вона пройшла схвалення в DFSA. і відповідний запис з'явилася на державному сайті цього контролюючого органу.
Необхідно враховуватись ь, що цей фінансовий інструмент також гарний, як і крихкий. Реєстратор компаній Данії проводить постійний моніторинг за цими структурами і строго стежить за їх господарською діяльністю, а як показує практика, місцеві контролюючі органи прагнуть припиняти їхню діяльність з будь-якого приводу, залишаючи власникам таких підприємств право оскаржувати дії влади в суді.
